Обязанность по уплате налога
Компании, ведущие бизнес в ОАЭ (включая Дубай), должны платить корпоративный налог на прибыль за налоговые периоды, начинающиеся с 1 июня 2023 года или позже.

Кто является налогоплательщиком?

• Юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ (включая свободные экономические зоны — СЭЗ).
• Иностранные компании, если их эффективное управление осуществляется в ОАЭ.
• Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Эмиратах.

Резиденты ОАЭ облагаются налогом на всю мировую прибыль, а нерезиденты — только на доходы, полученные из источников в ОАЭ.

Ставки корпоративного налога

• 0% — если налогооблагаемый доход не превышает 375 000 дирхамов (≈ $102 100).
• 9% — применяется только к сумме превышения над 375 000 дирхамов.
• Для крупных международных корпораций могут действовать отдельные ставки (пока не утверждены).

Льготные условия для компаний в СЭЗ
Компании в свободных зонах (Qualifying Free Zone Person) могут платить 0%, если:

• Получают «квалифицированный» доход;
• Имеют достаточное экономическое присутствие в ОАЭ;
• Соответствуют дополнительным требованиям.

Также освобождаются от налога:

• Компании «мейнленда» (mainland);
• Малые предприятия в СЭЗ, не соответствующие статусу «квалифицированных».

Особенности налогообложения

• Налог рассчитывается от чистой прибыли по финансовой отчетности.
• Разрешен перенос убытков на будущие периоды.
• Доступен зачет иностранных налогов.

Какие доходы не облагаются?

• Дивиденды, прирост капитала, проценты, роялти и другие выплаты иностранным инвесторам из ОАЭ.
• Дивиденды и прирост капитала от квалифицированного участия в других компаниях.
• Доходы от внутригрупповых сделок и реструктуризаций.

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) действительно активно развивают сотрудничество в сфере налогового обмена информацией, включая как обмен по запросу, так и автоматический обмен в рамках CRS (Common Reporting Standard). Однако их присутствие в российском «черном списке» офшоров и некоторые противоречия в данных ОЭСР создают неоднозначную ситуацию.

Ключевые аспекты обмена налоговой информацией между ОАЭ и Россией

Обмен по запросу

• ОАЭ присоединились к Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (вступила в силу с 2018 года).
• Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и ОАЭ (ст. 9) предусматривает широкий обмен информацией, включая данные, необходимые для налогового контроля.

Автоматический обмен (CRS)

• ОАЭ присоединились к Многостороннему соглашению (MCAA CRS) и с 2018 года начали автоматический обмен.
• По данным ОЭСР, ОАЭ направляют данные в 82 юрисдикции, включая Россию.
• Однако Россия не включила ОАЭ в свой список для автоматического обмена (по данным ОЭСР на ноябрь 2023). Это может означать, что РФ получает данные от ОАЭ, но не отправляет встречную информацию (из-за отсутствия налоговых обязательств у резидентов ОАЭ).

Парадокс «черного списка»

• Несмотря на обмен информацией, ОАЭ остаются в российском перечне офшоров (Приказ Минфина № 86н от 05.06.2023).
• Это влечет ограничения для российских компаний:
• Нулевая ставка на дивиденды не применяется, если получатель — резидент ОАЭ.
• Налоговые льготы для КИК (контролируемых иностранных компаний) не действуют, если КИК зарегистрирована в ОАЭ.